香港國別報告申報延期 離岸地跨國企業(yè)需兩地申報

　　在2019年度國別報告申報截止期來臨之際，香港稅務(wù)局宣布2018年度需要進行國別報告申報的跨國集團，可以將申報期延至2020年3月31日。按照此前規(guī)定，符合條件的跨國集團申報2018年度國別報告的截止日為2019年12月31日。

　　《中國經(jīng)營報》記者從相關(guān)稅務(wù)人員處了解到，香港此次延期國別報告申報時間，主要原因是目前香港與其他稅務(wù)管轄區(qū)的國別報告雙邊交換意見，還在討論中，且尚未達成最終意見。

　　“國別報告主要針對跨國集團的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報，由于香港和其他稅務(wù)管轄區(qū)尚未簽訂雙邊交換協(xié)議，因此，跨國企業(yè)母實體的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報，是需要在香港填報還是需要在香港以外的地方進行申報，仍然是一個難題，延期申報主要是為了爭取時間達成共識。”一位國際稅收研究人士告訴記者。

　　根據(jù)德勤的統(tǒng)計，目前香港與中國內(nèi)地，西班牙、比利時、英屬維爾京群島、百慕大以及開曼群島等稅務(wù)管轄區(qū)都未建立國別報告雙邊交換安排。

　　記者了解到，2006年8月份，中國內(nèi)地和香港曾簽訂了最新版《全面性避免雙重課稅的協(xié)定》，該協(xié)定允許自動信息交換資料，但未允許自動交換國別報告信息。因此，理論上看，如果一個跨國企業(yè)的最終母實體注冊在中國內(nèi)地，那么其在香港的子公司只需要在香港本地進行國別報告申報，而不需要再給中國內(nèi)地稅局提交申報資料。

　　國別報告是稅務(wù)機關(guān)實施高級別轉(zhuǎn)讓定價風險評估，或者評價其他稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移風險的一項工具，是轉(zhuǎn)讓定價工具包中重要的組成部分。國別報告制度將對一國稅務(wù)當局稅制管理和跨國企業(yè)等方面產(chǎn)生影響。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)規(guī)定，報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填寫國別報告的要求有兩個，一是，該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。二是，該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

　　不過，對于注冊在離岸稅收管轄區(qū)的跨國集團來說，根據(jù)稅務(wù)協(xié)定，如果香港和離岸稅務(wù)管轄區(qū)沒有簽訂雙邊交換安排，那么這些跨國集團就會被定義為雙重稅收居民身份。

　　普華永道亞太區(qū)轉(zhuǎn)讓定價服務(wù)主管合伙人原遵華認為，由于香港與開曼群島、BVI以及百慕大群島沒有簽訂《稅務(wù)資料交換協(xié)定》。因此，該集團僅需在最終母公司注冊的稅務(wù)管轄區(qū)申報國別報告。但如果最終母實體同時也是香港的稅務(wù)居民，那么該集團需要在其最終母實體注冊的稅務(wù)管轄區(qū)和香港兩地，同時申報國別報告。

　　按照香港稅務(wù)局的通報，對于會計年度截止于2018年12月31日至2019年3月31日需要進行國別報告申報的跨國集團，香港國別報告本地申報的截止日期延至2020年3月31日。

　　一位接近監(jiān)管部門的人士透露，目前香港稅務(wù)局正在與國家稅務(wù)總局就國別報告雙邊交換安排事宜進行積極協(xié)商。“因此，對于符合條件的跨國集團，需要在未來3個月中關(guān)注香港與中國內(nèi)地(以及其他稅收管轄區(qū))國別報告雙邊交換關(guān)系的進展情況，從而重新評估其在香港的本地申報義務(wù)”。(來源：中國經(jīng)營網(wǎng))