香港離岸收入豁免利得稅

　　一、簡(jiǎn)介

　　香港采用地域來源原則征稅，即只有源自香港的利潤(rùn)才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤(rùn)則不須在香港繳納利得稅。簡(jiǎn)言之，即使在香港成立了有限公司，但如果公司業(yè)務(wù)利潤(rùn)并非來自香港，公司便可于申報(bào)香港利得稅時(shí)，同時(shí)向香港稅局申請(qǐng)“離岸收入”以豁免繳納香港利得稅。

　　確定利潤(rùn)的來源地須根據(jù)有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤(rùn)是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤(rùn)的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的交易的性質(zhì)所決定。

　　所以香港公司在稅務(wù)上應(yīng)做出怎樣的安排才能完全符合“離岸收入”之利得稅豁免要求，香港稅局并未有明確的規(guī)定。

　　二、離岸豁免申請(qǐng)基本要求

　　1)供應(yīng)商和客戶均不是香港客商;

　　2)訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生;

　　3)貨物未在香港發(fā)生報(bào)關(guān)、收發(fā)貨等;

　　4)未在香港有實(shí)體的辦公室和聘請(qǐng)香港員工;

　　5)未在香港政府留有任何經(jīng)營(yíng)紀(jì)錄等。

　　三、申請(qǐng)次數(shù)與間隔時(shí)間

　　只要貴司的業(yè)務(wù)沒有改變，在稅務(wù)局的慣常做法下，申請(qǐng)離岸豁免一次便可，不需要每年都持續(xù)申請(qǐng)。

　　若申請(qǐng)成功后，稅局會(huì)視貴司以后年度都是離岸，會(huì)不定時(shí)復(fù)查，以我們的經(jīng)驗(yàn)來說，短則兩年一次，長(zhǎng)則十年以上都沒有復(fù)查過。

　　如貴司的業(yè)務(wù)于某一年度有所變更，只要在報(bào)告與稅表上寫清楚，稅局就會(huì)再次出信詢問新業(yè)務(wù)的離岸性質(zhì)，相當(dāng)于需要重新申請(qǐng)離岸豁免。

　　四、申請(qǐng)離岸豁免的業(yè)務(wù)類型及關(guān)鍵文件資料(包括但不限于)

　　(一)貿(mào)易公司

　　1) 公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé);

　　2) 產(chǎn)品：買的是什么產(chǎn)品，產(chǎn)品清單;

　　3) 購貨與銷貨：供應(yīng)商與顧客尋找方法、議價(jià)方法(如郵件議價(jià))、合同簽訂地點(diǎn)和負(fù)責(zé)

　　職員，是否為香港公司或關(guān)聯(lián)公司(如適用);至少前5大供應(yīng)商與顧客的交易金額、名稱、地址及貴司負(fù)責(zé)職員(出差地點(diǎn)、時(shí)間、出差票據(jù)等);庫存地點(diǎn)(如適用);所有交易之協(xié)議、發(fā)票、合同、報(bào)關(guān)單或收發(fā)貨單、信用證、保險(xiǎn)、運(yùn)輸單據(jù)、電郵、傳真等;

　　4) 收付款方式：T/T，現(xiàn)金往來，信用證或其他途徑。

　　(二)服務(wù)收入

　　1) 公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé);

　　2) 服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)職員(出差地點(diǎn)、時(shí)間、出差票據(jù)等)、服務(wù)地點(diǎn)(為判斷收入來源地的核心要求，越具體越好，并附文件證明之類最好)

　　3) 服務(wù)費(fèi)支付者的信息：名稱、地址、與該公司聯(lián)系方式等;

　　4) 服務(wù)合同與發(fā)票：簽訂的職員、何時(shí)簽訂、簽訂地點(diǎn)、簽訂方式(如郵件)等;服務(wù)費(fèi)用計(jì)算標(biāo)準(zhǔn);

　　5) 分包商(如適用)：名稱、地址、支付的標(biāo)準(zhǔn)與金額、服務(wù)內(nèi)容、地點(diǎn)等;

　　6) 香港銀行戶口的信息。

　　(三)工程收入

　　1) 公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé);

　　2) 工程地點(diǎn)、工程性質(zhì)、工程進(jìn)展報(bào)告、客戶的名稱、地址等;

　　3) 工程合同、發(fā)票、工程收入明細(xì)表、結(jié)算方式等;

　　4) 分包商(如適用)：名稱、地址、分包金額、提供的分包內(nèi)容與地點(diǎn)等;

　　5) 董事或雇員的差旅行程(出差地點(diǎn)、時(shí)間、出差票據(jù)等);

　　6) 香港銀行戶口信息，收付款方式等。

　　五、離岸豁免服務(wù)報(bào)價(jià)表

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