代理記賬服務(wù)行業(yè)操作規(guī)范

對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

　　(一)代制會(huì)計(jì)憑證

　　1、審核原始憑證。分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。注冊稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅是指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證，并對其審核。審核憑證時(shí)應(yīng)注意：

　　(1)原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性;

　　(2)原始憑證取得的時(shí)效性與合法性。

　　2、代制記賬憑證。

　　(1)根據(jù)原始憑證簡要概括業(yè)務(wù)內(nèi)容，填入“摘要”欄內(nèi)，可有助于登記賬簿和日后查閱憑證。

　　(2)根據(jù)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容正確編制會(huì)計(jì)分錄，做到賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰。

　　(3)將記賬憑證連續(xù)編排號碼并附列原始憑證，按月裝訂成冊。

　　(二)代為編制會(huì)計(jì)賬簿

　　1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

　　2、總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬，直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可先編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。

　　3、明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目，可分類連續(xù)地記錄和反映個(gè)體戶資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、費(fèi)用、收入等明細(xì)情況。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類賬。注冊稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對賬工作，進(jìn)行賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對。

　　(三)代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶要編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表;設(shè)置簡易賬的僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：1、數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整。2、計(jì)算準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。

　　(四)代理納稅申報(bào)

　　個(gè)體工商戶的所得稅，依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　(五)代理納稅審查

　　注冊稅務(wù)師代理納稅審查工作的重點(diǎn)，就是審查應(yīng)稅所得表所列各項(xiàng)是否符合個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。重點(diǎn)注意幾個(gè)分錄：

　　(1)工資獎(jiǎng)金中有稅后列支部分

　　借：生產(chǎn)成本

　　稅后列支費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付工資

　　(2)計(jì)算本期應(yīng)稅所得時(shí)，將營業(yè)收入、營業(yè)成本等都轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得

　　借：營業(yè)收入

　　貸：本年應(yīng)稅所得

　　借：本年應(yīng)稅所得

　　貸：營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加等

　　借：本年應(yīng)稅所得

　　貸：留存利潤　　(或者虧損時(shí)作相反分錄)

　　(3)將稅后列支費(fèi)用轉(zhuǎn)入留存利潤

　　借：留存利潤

　　貸：稅后列支費(fèi)用