跨境財稅免稅和退稅常見問題

1、同一家公司主體，部分貨物有進出憑證，部分沒有，是否可以同時使用免稅和退稅政策？

答：同一個公司主體，出口的貨物根據條件的不同，可以同時適用增值稅免稅政策和退稅政策。只要符合出口退稅相關政策的出口貨物是可以享受退稅，符合免稅相關政策的出口貨物可以申請免稅。

2、一般納稅人三類升二類的條件是什么？什么時候有結果？

答：根據國家稅務總局2016年第46號和2018年第48號出口企業分類管理規定，如出口企業不符合一、三、四類條件時，則可以評定為二類；如現有的出口企業類別與企業實際情況不符，可以向主管退稅機關申請出口企業類別復評，復評審核通過后次月生效。

3、退稅是不是先要在稅務局為免抵退企業或退稅企業申請？收匯是如何收的？

答：生產企業需要在主管稅務機關辦理出口退（免）稅備案，外貿企業需要到第二稅務分局辦理出口退（免）稅備案。收匯按企業出口合同約定收匯，如未在規定期限內收匯，或辦理不能收匯手續的，需在收匯或辦理不能收匯手續后，方可申報辦理出口退（免）稅。

4、我們的企業一半是出口，一半是國內銷售，是否適用企業所得稅核定？

答：企業所得稅核定是主要是針對業務主營業務，也就是說豬油主營業務是跨境電商出口的企業，才可以適用企業所得稅核定。

5、小規模外貿公司是否需要做免稅備案？

答：如增值稅小規模納稅人無法在《增值稅納稅申報表》第13欄“出口免稅銷售額”項目下填報，則需要在主管稅務機關辦理出口退（免）稅備案。

6、部分出口有進貨憑證，部分出口無進貨憑證，是否適用所得稅核定征收？

答：只要符合無票免稅的條件，符合《關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業所得稅核定征收有關問題的公告》國家稅務總局公告2019年第36號要求就可以適用。嚴格來說只有增值稅小規模納稅人才能適用所得稅核定征收。

7、公司同時使用免稅和退稅兩種方式，所得稅核定征收標準是否依然按照4%征收？

答：只有增值稅小規模納稅人才能辦理企業所得稅核定征收，按所得率4%征收。目前也只有在綜試區內核定征收的跨境電商企業才行，應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅，應稅所得率統一按照4%征收。只有一般納稅人才能辦理增值稅出口退稅，小規模不能辦理增值稅出口退稅，只能辦理增值稅免稅。

8、年營業額超過500萬是否可以享受跨境電商出口優惠政策？

答：當前國家稅務總局出臺的政策，并沒有對企業營業有這方面的要求。

9、什么時候可以核定企業所得稅？具體如何操作？

答：目前跨境電商通過9610方式出口，并辦理首單業務，然后在稅務局辦理核定征收本案文件。

具體操作流程：

1、在綜合試驗區注冊小規模公司辦理對外貿經營者備案；

2、海關備案；

3、中國電子口岸數據中心企業信息備案；

4、跨境貿易電子通關服務平臺備案；

5、稅務局備案；

6、公共服務平臺數據傳輸；

7、首單電商出口申請；

8、核定征收備案